Một số quy định về giảm thuế giá trị gia tăng năm 2022

Ảnh: THANH HÙNG

Đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng

Là các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ, như: Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất; sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP.

Để xác định đúng đối tượng được giảm thuế, cơ sở kinh doanh cần tra cứu mã ngành của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% theo hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam quy định tại Quyết định 43/2018/QĐ-TTg, ngày 1-11-2018 của Thủ tướng Chính phủ. Sau đó, đối chiếu với danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT quy định tại Phụ lục I, II, III của Nghị định 15/2022/NĐ-CP để xác định đối tượng được giảm thuế.

Mức giảm thuế giá trị gia tăng và trình tự, thủ tục thực hiện

Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất GTGT 8% đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP. Khi lập hóa đơn GTGT, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi “8%”; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn GTGT, cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn GTGT.

Cơ sở kinh doanh, bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi thực hiện xuất hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP. Khi lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ, tại cột “thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết 43/2022/QH15”.

Cở sở kinh doanh thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Mẫu số 01 tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP cùng với tờ khai thuế GTGT.

Nhiều loại hàng hoá được giảm thuế giá trị gia tăng. Ảnh: N.C

Một số điểm lưu ý khi áp dụng giảm thuế giá trị gia tăng

Việc giảm thuế GTGT cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP, được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, xuất khẩu, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng khai thác than bán ra (bao gồm cả trường hợp khai thác than sau đó sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế GTGT.

Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT, thì không được giảm thuế GTGT.

Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT chưa được giảm theo quy định của Nghị định 15/2022/NĐ-CP, thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).

Trường hợp cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT đã phát hành hóa đơn đặt in dưới hình thức vé có in sẵn mệnh giá chưa được sử dụng hết (nếu có) và có nhu cầu tiếp tục sử dụng, thì cơ sở kinh doanh thực hiện đóng dấu theo giá đã giảm 2% thuế suất thuế GTGT hoặc giá đã giảm 20% mức tỷ lệ % bên cạnh tiêu thức giá in sẵn để tiếp tục sử dụng.

Đại dịch COVID-19 đã ảnh hưởng đến mọi mặt đời sống xã hội, các mục tiêu tăng trưởng kinh tế trong 2 năm (2020 và 2021) ở mức thấp do nhiều hoạt động sản xuất - kinh doanh gặp khó khăn, nhiều lĩnh vực chịu ảnh hưởng nặng nề. Chính vì lẽ đó, đòi hỏi phải có nhiều giải pháp đồng bộ để hỗ trợ nền kinh tế. Do vậy, việc xây dựng chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội là phù hợp và cần thiết. Trong gói giải pháp hỗ trợ chính sách tài khóa, tiền tệ thì thuế là công cụ tài chính hữu hiệu và nhanh chóng nhất đi vào cuộc sống, nhằm phục hồi, ổn định và phát triển kinh tế - xã hội.

TRẦN HOÀNG PHONG (Cục Thuế tỉnh An Giang)